Koszty uzyskania przychodów w roku 2024/2025

Czym są koszty uzyskania przychodów?

Koszty uzyskania przychodu to suma wydatków, jakie ponosi pracownik, by osiągnąć dochód. Pracownik ma możliwość ich odliczenia, co wpływa na ostateczną wysokość dochodów, ponieważ kwota od której musi rozliczyć podatek PIT jest niższa.

Koszty uzyskania przychodów, mogą to być np. wydatki, jakie pracownik w danym roku przeznaczył na dojazd do pracy. Kwota jaką pracownik może odliczyć jako koszt uzyskania przychodów, zależna jest od tego, czy pracownik do pracy dojeżdża z miejscowości innej niż miejscowość stanowiąca jego miejsce stałego zamieszkania oraz od tego dla ilu pracodawców pracuje.

Jeśli pracownik mieszka w tej samej miejscowości, w której pracuje, jego miesięczne zryczałtowane koszty uzyskania przychodu 2024 wynoszą 250 zł miesięcznie, czyli do 3000 zł rocznie. Jeśli natomiast pracownik dojeżdża do pracy z innej miejscowości, zastosowanie mają podwyższone koszty uzyskania przychodów. To znaczy, że pracownik odliczyć może aż 300 zł miesięcznie jako koszty uzyskania przychodów 2024, czyli 3600 zł rocznie.

Koszt uzyskania przychodu za 2024 rok wynieść może nawet 5400 zł, jeśli wykazywane są koszty uzyskania przychodu z dwóch stosunków pracy 2024 lub większej ich ilości. Jednakże, jeśli pracownik dostaje dodatek za rozłąkę, nie można zastosować podwyższonych kosztów uzyskania przychodu.

Skorzystaj z PITax, który pomoże Ci odliczyć wszystkie ulgi:

Autorskie koszty uzyskania przychodów

Podatnicy korzystający z 50% kosztów uzyskania przychodów z tytułu praw autorskich muszą pamiętać, że łączna kwota tych kosztów w roku podatkowym nie może przekroczyć 120 000 zł.

Koszty uzyskania przychodu jak obliczyć w przypadku umowy o dzieło?

Jak wyliczyć kwotę wypłaty należnej wykonawcy dzieła z przeniesieniem praw autorskich pomniejszoną o podatek do Urzędu Skarbowego za 2024 rok, tłumaczy następujące równanie (uwaga: ten schemat dotyczy wyłącznie przychodów do 120 000 złotych rocznie): Należy od kwoty brutto odliczyć 50% koszt uzyskania przychodu 2024 roku i wynik ten odjąć od kwoty brutto. Wyliczony w ten sposób dochód należy zaokrąglić do pełnych złotych. Od tak wyliczonego dochodu obliczamy podatek, który odprowadzić należy do Urzędu Skarbowego (kwotę podatku również zaokrąglamy do pełnych złotych). O tą kwotę obniżone powinno zostać wynagrodzenie brutto wykonawcy dzieła.
Z możliwości odliczenia 50% kosztów uzyskania przychodów można korzystać przy umowach o dzieło z przeniesieniem praw autorskich. Ich zastosowanie jest możliwe wyłącznie do przychodu rocznego wykonawcy nieprzekraczającego kwoty 120 000 zł (przychód nie może przekroczyć kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej).

W przypadku umów bez przeniesienia praw autorskich, koszt uzyskania przychodu wynosi 20%.

Koszty uzyskania przychodu – umowa zlecenie

W przypadku umowy zlecenie, rozliczenie może nastąpić na podstawie dwóch rodzajów zryczałtowania uzyskania przychodu:

• 20% koszty uzyskania przychodu – stosowane domyślnie w większości przypadków
• 50% koszty uzyskania przychodu – stosowane, jeśli zlecenie dotyczy wartości niematerialnej i wiąże się z rozporządzaniem prawami autorskimi

W przypadku umowy zlecenie koszty uzyskania przychodu wyliczyć można według wzoru. Należy odjąć od wynagrodzenia brutto sumę składek na ubezpieczenie społeczne, pokrywanych z części zleceniobiorcy. Następnie należy różnicę pomnożyć przez zastosowane stawki kosztów uzyskania przychodów. Są to odpowiednio 20% lub 50%.

Koszty uzyskania przychodu – umowa o pracę

Co w przypadku umowy o pracę? Koszty uzyskania przychodu 2024 umowa o pracę: koszty te są uwzględnione w PIT-11, który pracownik otrzyma od pracodawcy. Jeśli jednak pracownik udowodni, iż poniósł wyższe koszty, może on wpisać kwotę faktycznie poniesioną. Warunkiem jest jednak udokumentowanie tych kosztów imiennymi biletami okresowymi.

Zmiany w przepisach o kosztach uzyskania przychodów:

• Metoda kasowa dla podatników PIT: Od 1 stycznia 2025 roku podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych mogą zdecydować się na rozpoznawanie przychodów z działalności gospodarczej metodą kasową. Oznacza to, że przychody są rozpoznawane w momencie otrzymania płatności, a koszty uzyskania przychodów są potrącane w roku podatkowym, w którym została uregulowana należność.
• Wyłączenia z kosztów: Wprowadzono wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów takich pozycji jak globalny podatek wyrównawczy, krajowy podatek wyrównawczy oraz podatek wyrównawczy od niedostatecznie opodatkowanych zysków.

Składka zdrowotna

Zmiany w podstawie oskładkowania: Od 2025 roku przedsiębiorcy mogą wyłączyć z podstawy obliczenia składki zdrowotnej przychody i koszty związane ze sprzedażą środków trwałych. Jest to rozwiązanie dobrowolne, dające możliwość wyboru korzystniejszej opcji dla przedsiębiorcy.

Przekaż 1,5% podatku Szlachetnej Paczce, wspomóż najbardziej potrzebujących:

Odlicz wszystkie przysługujące Ci ulgi w PITax:

---

---